国务院：推广反向开票，废塑料回收再生行业税收政策重大利好！

【PolymerTech】获悉，2024年3月13日，国务院发布了《推动大规模设备更新和消费品以旧换新行动方案》。本方案中重新提出推广资源回收企业向自然人报废产品出售者“反向开票”做法具有重要意义。

反向开票

根据发票管理办法，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。即正常情况下收款方向付款方开发票，这里的特殊情况，即由付款方向收款方开具发票，就是通常说的“反向开票”。简单来说，就是资源回收企业向自然人报废产品出售者“反向开票”。

短时间内，国家税务总局在具体政策层面必将会予以回应，所以该项税收规范性文件即将会落实到位，对于再生资源行业来说无疑是一个好消息。收购单位收购废旧物资，该项也属于国家促进再生资源产业而出台的相关税法规定，但已于2008年财税【2008】第157号文件中取消，且原印有“废旧物资”字样的专用发票停止使用。

在原文中对应的如下：

《推动大规模设备更新和消费品以旧换新行动方案》

2024.3.13

（十七）完善税收支持政策。加大对节能节水、环境保护、安全生产专用设备税收优惠支持力度，把数字化智能化改造纳入优惠范围。推广资源回收企业向自然人报废产品出售者“反向开票”做法。配合再生资源回收企业增值税简易征收政策，研究完善所得税征管配套措施，优化税收征管标准和方式。

根据反向发票能否抵扣进项税，反向开票可以分为两类：一类具有抵扣进项税功能。例如农产品收购企业自行填开农产品收购发票，可用于计算抵扣企业进项税额；另一类不具有抵扣进项税功能，主要作为税前扣除凭证及财务核算凭证使用。

“反向发票”能解决问题吗？

国家调控鼓励发展的行业，解决税收实务难题。可以是纳税人向自然人采购物资才允许反向开票。但自然人在销售货物时不愿意花精力去税务局发票代开，且有些税务局如受理大量发票代开的业务，意愿度也会降低，故引入反向开票这一方式可有效解决上述问题。

反向开票虽然可以简化交易流程，提高效率，但由于开票单位自己开具十分方便，故面对大量不易查证的自然人对象，所以实际操作中也存在一些风险。

虚开发票的风险。某些企业可能为了抵扣税款或骗取补贴等目的，虚构交易，在未发生实际交易的情况下开具发票，或开具的发票金额与实际交易不符。这些都属于违反税法的行为，如果被税务机关查处，企业需补缴相关税金、滞纳金及罚款等税收成本，严重的甚至需承担刑事责任。

由于反向开票属虚开发票的高风险领域，如管控不当容易出现大量虚开发票的行为，所以对于上述每个反向开票情形，国家税法都有一系列明确且严格的管控措施，以降低虚开风险。

满足反向开票要求的企业，应当按照税法规定的程序和要求开具发票，确保发票的真实性和准确性，并留存真实准确的交易信息、合同备案材料等。

此方案提出的推广“反向开票”是否具备增值税抵扣功能尚不明确。如反向开票具备抵扣功能，则可以直接解决再生资源行业第一张发票的难题，极大促进再生资源产业链发展。但我们推测，此种情形下也必然会对开具发票的条件作出大量限制，例如在地域范围方面，不允许跨省或者跨市采购反向开票，在开票流程方面，需要如实提供销售者的身份信息、银行账户等资料。如反向开票不具备抵扣功能，虽然无法解决第一张发票的问题，但依然可以解决现行再生资源回收企业简易计税模式下的税前扣除凭证问题，对行业发展亦有较大的积极意义。

反向开具农产品收购发票

反向开具二手车销售发票

图源：网络

小结

对于再生资源行业而言，《行动方案》提出的推广“反向开票”，其存在一些不明确的地方：

1、“反向开票”是否具备增值税抵扣功能；

2、由于再生资源行业，以废钢为例，相比农产品，具有单价高，数量大的特点，如果是废塑料，由于再生塑料企业需求大，也存在类似问题，可能开具发票的金额巨大，是否存在限额、限地域的情况；

3、自然人如何去界定，如市场上的黄牛，唯一可以确定的是交易量比较大的自然人势必存在税务的风险，同时，个税问题又当如何解决，怎么缴，如何缴。

总的来说，如果政策落地，再生资源行业“第一张票”问题可以解决，对行业发展具有积极的作用。

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